Una salida legal frente a planes de pago impagables y riesgo de embargo inmediato
PRIMERA PARTE
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La primera parte de esta obra aborda el dilema que enfrentan las empresas argentinas cuando se ven atrapadas entre la presión fiscal y la falta de liquidez estructural. El análisis pone de relieve la insuficiencia de los planes de facilidades de pago ofrecidos por ARCA, concebidos como remedios meramente coyunturales que no alcanzan a resolver crisis de magnitud. Frente a la amenaza de embargos y ejecuciones fiscales, el documento expone cómo el contribuyente se encuentra forzado a optar entre soluciones administrativas restrictivas o el tránsito hacia la vía judicial concursal, cada una con presupuestos y consecuencias diferenciadas .
A lo largo de los capítulos se desmenuzan las alternativas normativas y administrativas. Se analiza el alcance del Art. 32 Ley 11.683 como válvula de escape discrecional, frente al presupuesto objetivo de cesación de pagos del Art. 1 Ley 24.522. El trabajo pone de manifiesto que estas dos vías responden a lógicas antagónicas, esto es, la transitoriedad y discrecionalidad administrativa, de un lado, frente a la insolvencia estructural y el control judicial, del otro. Esta distinción es esencial para comprender qué herramienta resulta idónea según la naturaleza de la crisis enfrentada por el contribuyente .
El estudio no se limita al plano normativo, sino que incorpora las resoluciones específicas dictadas por la ARCA (RG 3587/2014 y RG 4341/2018), que habilitan planes concursales y en el marco de acuerdos preventivos extrajudiciales. En este punto se observa cómo el fisco mantiene su carácter de “acreedor VIP”, preservando exclusiones sustantivas e imponiendo condiciones estrictas que tensionan el principio de igualdad de acreedores. La obra muestra que aun bajo esquemas colectivos, la tutela reforzada del crédito público erosiona la finalidad reorganizativa del concurso .
Finalmente, se estudia el concurso preventivo como estrategia integral frente a deudas fiscales impagables. El trabajo examina sus efectos inmediatos (suspensión de ejecuciones y fuero de atracción), la importancia de la consistencia de los estados contables, la verificación de créditos fiscales y el rol de la sindicatura como garante de transparencia y control. Esta primera parte concluye que solo una lectura articulada entre lo tributario, lo concursal y lo penal permite delinear remedios eficaces y evitar que la empresa quede atrapada en un círculo vicioso de embargos, planes caducos y riesgo de responsabilidad penal por balances falsos .
En la segunda parte se profundizará en cuestiones decisivas que amplían y complejizan el panorama delineado. En primer término, se analizará al fisco como acreedor concursal, indagando si su condición debe asimilarse a la de un acreedor ordinario o si, en los hechos, opera como acreedor privilegiado “VIP”. Este examen incluirá la jerarquía de los privilegios fiscales, los conflictos de normas entre la Ley de Concursos y Quiebras y las leyes tributarias especiales, y el alcance del fuero de atracción frente a las ejecuciones fiscales. Su importancia radica en que allí se juega el equilibrio entre la igualdad concursal y la supremacía del interés público recaudatorio.
En segundo término, se estudiará el contraste entre los créditos laborales y fiscales, dos pasivos privilegiados cuya coexistencia genera tensiones prácticas de difícil resolución. La protección reforzada del crédito laboral, el instituto del pronto pago y su carácter autosuficiente se confrontarán con la rigidez de los privilegios fiscales. La discusión sobre cuál debe prevalecer (la tutela del trabajador o la del crédito público) constituye uno de los dilemas más álgidos de la práctica concursal contemporánea.
Por último, la segunda parte abrirá el análisis hacia la (interrelación con el derecho penal tributario y las implicancias fiscales de la quiebra), sin dejar de considerar el impacto en el impuesto a las ganancias, así como en el impuesto al valor agregado, de las quitas concursales tanto para el deudor como para el acreedor.
Estos capítulos integran el corazón del debate entre continuidad empresaria y protección del crédito público, abordando el riesgo penal del balance falso, la subsistencia o extinción de obligaciones fiscales en la quiebra, y las alternativas de lege ferenda que buscan armonizar justicia tributaria con viabilidad empresarial. La invitación es, pues, a internarse en un terreno donde el derecho tributario, concursal y penal confluyen en un campo de tensiones permanentes que demandan nuevas soluciones.
Dr. Sergio Carbone
Contador Público (UBA)
PALABRAS CLAVE
Pasivos fiscales; concurso preventivo; ARCA; art. 32 Ley 11.683; cesación de pagos; Ley 24.522; planes de facilidades; RG 3587; RG 4341; fisco acreedor VIP; verificación de créditos fiscales; sindicatura; créditos laborales; privilegios; quiebra; balance falso; derecho penal tributario; quita concursal; política legislativa.
